2.1 Финансовая политика

Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Объектом этой деятельности выступает экономика в целом, а также ее составные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику. Финансовая политика призвана обеспечивать нормальное функционирование финансовой системы общества и на этой основе эффективнее осуществлять свои функции – социальные, экономические, экологические, оборонные и др.

Таким образом, финансовая политика – это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций.

Государство является главным субъектом проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направление финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач.

Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение, как правило, крупномасштабных задач.

Финансовая тактика – это методы решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии на предстоящий период. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны между собой.

Общими принципами формирования финансовой политики государства являются:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов. Она формируется на основе анализа состояния экономики, перспектив ее стабилизации и развития производительных сил и производственных отношений, развития потребностей народного хозяйства и населения страны в финансовых ресурсах.

Целью научно обоснованной концепции развития финансов является наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей развития общества.

2. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства. Формирование централизованных фондов денежных средств государства осуществляется с целью финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления
3. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства. Целью выработки основных направлений является наиболее эффективное использование ресурсов путем распределения их прежде всего приоритетные сферы, а также в социальную сферу. Достижение наибольших результатов при наименьших финансовых ресурсах остается первостепенной задачей государства.
4. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики. Для этого необходимо функционирование эффективного финансового механизма, который можно определить как совокупность способов организации финансовых отношений.
5. Регулирование финансовых отношений с использованием научно обоснованной фискальной политики. Фискальная политика – это политика в области налогообложения и государственных расходов, часть финансовой политики, направленной на пополнение государственной казны.

Основными направлениями финансовой политики РФ являются:

- налоговая политика;

- бюджетная политика;

- денежно-кредитная политика;

- валютная политика;

- инвестиционная политика.

Налоговая политика – курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Она находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Бюджетная политика – действия, система мер, проводимых государством в области формирования и использования бюджета. Она делится на фискальную политику (политика в области доходов) и и политику в области государственных расходов.

Денежно-кредитная политика – проводимый в стране курс и осуществление мер в области денежного обращения и кредита, направленные на обеспечение устойчивого, эффективного функционирования экономики, поддержание в надлежащем состоянии денежной системы.

Валютная политика – составная часть финансовой политики, представляющая действия государства внутри и вне страны, проводимые посредством воздействия на валюту, валютный курс, валютные операции. Основные инструменты валютной политики – валютная интервенция (разовое целенаправленное воздействие Банка России на валютный рынок путем продажи или закупки банком крупных партий иностранной валюты), валютные ограничения, валютные резервы и др.

Инвестиционная политика – действия государства в области вложения средств в экономику страны, связанные с установлением структуры и масштабов инвестиций, направлением их использования, источниками получения.

 

2.2 Управление финансами

Финансовая политика государства реализуется через систему управление финансами.

Управление – это сознательное целенаправленное воздействие на объект для достижения желаемого результата.

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. С позиций системного подхода рассмотрим систему управления финансами (рис. 2.1). В ней можно выделить две подсистемы: управляющую (субъект управления) и управляемую (объект управления).

Рисунок 2.1 - Система управления финансами

Субъект управления включает в себя органы государственной власти и управления. Объект управления – это совокупность финансовых отношений, включающих в себя государственные финансы, финансы хозяйствующих субъектов и населения. Управление финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Другими словами, финансовый механизм выступает в роли инструмента управления.

Финансовый механизм – это совокупность форм, видов, методов организации финансовых отношений. Он включает в себя формы финансовых ресурсов, методы их формирования, виды платежей, методы распределения ВВП и НД и т.п.

Составными частями финансового механизма являются следующие методы управления:

• финансовое планирование и прогнозирование;
• инвестирование;
• кредитование;
• налогообложение;
• финансовый контроль.

В широком смысле, методы управления – это способы осуществления корректирующего воздействия, способы сознательного, преднамеренного влияния на управляемую подсистему.

Финансовое планирование направлено на разработку и утверждение финансовых планов. Практически планируется деятельность всех звеньев финансовой системы. Финансовые планы носят императивный характер: они подлежат выполнению, за их реализацию несут ответственность конкретные исполнители. С помощью планирования удается согласовать деятельность многочисленных учреждений и организаций, относящихся к финансовой системе.

Финансовое прогнозирование заключается в разработке, составлении прогнозов, попытке предвидеть ряд экономических показателей на будущее. Прогнозируются рост ВВП, уровень инфляции, курс рубля, мировые цены на нефть, объем импорта и экспорта и другие финансовые показатели. Прогнозные значения показателей являются основой для финансового планирования.

Инвестирование – это вложение финансовых средств в инновационные проекты, социально-экономические программы, предпринимательские инициативы. С помощью данного метода корректируются расходы бюджетов всех уровней, а государство выступает в роли инвестора, который проводит определенную финансово-экономическую политику. Инвестирование позволяет перераспределить финансовые средства и направит их на реализацию наиболее эффективных проектов.

Кредитование – это предоставление денежных средств физическим, юридическим лицам и государству на определенный срок на условиях возвратности и платности. Кредитование придает большую оперативность и гибкость управлению финансовой системой.

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране. Оно позволяет весьма эффективно регулировать входящие финансовые потоки. С этой целью государство варьирует числом налогов, составом налогоплательщиков, налогооблагаемой базой, ставкой налога, установлением режимов налоговых платежей.

С помощью налоговых рычагов удается изменить размеры финансовых поступлений в определенные бюджеты и фонды, целенаправленно перераспределять денежные средства между отдельными отраслями, регионами, поддержать экономическое развитие приоритетных перспективных направлений.

Финансовый контроль – наблюдение за объектом (финансами) с целью проверки соответствия наблюдаемого состояния объекта желаемому и необходимому состоянию. Это контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам, контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций.

Финансовый механизм строится на основе различных видов обеспечения: правового, нормативного, информационного.

Правовое обеспечение включает в себя нормы финансового права. Правовую базу функционирования финансового механизма создают:

• Конституция РФ;
• Указы Президента;
• Постановления Правительства;
• Гражданский Кодекс;
• Налоговый Кодекс;
• Бюджетный Кодекс;
• Законы РФ;
• Международные нормы и соглашения.

Нормативное обеспечение включает различные нормы, нормативы, методические указания, используемые для целей финансового планирования, анализа и контроля.

Информационное обеспечение – это информация, необходимо для управления финансами. Оно включает сведения, данные, финансовые показатели и другую информацию, необходимую для принятия управленческих решений в системе управления финансами.

 

2.3 Органы управления финансами

Общее управление финансовой системой РФ осуществляют следующие органы власти и управления:

1. Президент РФ – глава государства. Он регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает Федеральный закон о бюджете, имеет право вето на финансовое законодательство, принятое Федеральным Собранием.
2. Федеральное Собрание РФ – представительный и законодательный орган РФ. Федеральное собрание, состоящее из двух палат: Совета Федерации и Государственной Думы. Этот орган утверждает федеральный бюджет, принимает финансовое законодательство и др.
3. Правительство РФ – осуществляет исполнительную власть. Оно формирует федеральный бюджет, выступает как единый центр управления финансами. Правительство РФ является коллегиальным органом, возглавляет единую систему исполнительной власти. В структуру федеральных органов исполнительной власти входят министерства, службы и агентства. Непосредственное отношение к управлению финансами имеют следующие из них:

3.1 Министерство финансов Российской федерации, в состав которого входят:

- федеральная налоговая служба;

- федеральная служба страхового надзора;

- федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

- федеральное казначейство (федеральная служба).

3.2 Министерство экономического развития Российской Федерации, в состав которого входят:

- федеральная служба государственной статистики;

- федеральная регистрационная служба;

- федеральное агентство геодезии и картографии;

- федеральное агентство по государственным резервам;

- федеральное агентство кадастра объектов недвижимости;

- федеральное агентство по управлению государственным имуществом;

- федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами.

3.3 Федеральная антимонопольная служба.

3.4 Федеральная таможенная служба.

3.5 Федеральная служба по тарифам.

3.6 Федеральная служба по финансовому мониторингу.

3.7 Федеральная служба по финансовым рынкам.

4. Центральный банк РФ.
5. Счетная палата РФ.
6. Аппарат управления внебюджетными государственными социальными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования).

 

2.4 Финансовое планирование и прогнозирование

Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования.

Финансовое планирование заключается в разработке и практическом осуществлении финансовых планов, определяющих будущее состояние финансов, путей, способов и средств его достижения. С помощью финансового планирования осуществляется достижение сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов.

На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовых планов, которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. В систему финансовых планов входят:

• сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях;
• перспективные финансовые планы;
• федеральный и территориальные бюджеты;
• финансовые планы коммерческих организаций;
• финансовые планы (сметы) бюджетных организаций.

Сводный финансовый баланс – это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

Составление сводного финансового баланса – это подготовительный этап разработки бюджета. Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансовой системы; обеспечить проверку сбалансированности прогноза социально-экономического развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намечаемых этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов; произвести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики. Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей.

Основная задача территориального сводного финансового баланса – определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).

Составление территориального сводного баланса позволяет:

• достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории;
• точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой;
• сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемее в регионе;
• повысить качество бюджетного планирования;
• скоординировать использование финансовых ресурсов, как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе;
• концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории;
• изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами;
• наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе;
• осуществлять действенный контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов;
• активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной программы;
• добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов.

Одним из методов финансового планирования является финансовое программирование, предполагающий программно-целевой подход, в основу которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения.

В настоящее время в России широко используются целевые комплексные программы, которые представляют собой систему научно-исследовательских, организационно-хозяйственных и других мероприятий, направленных на достижение поставленных целей, сбалансированных по ресурсам и исполнителям. Этот метод является основным методом планирования бюджетных расходов.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для решения экономических и социальных задач.

Финансовое прогнозирование – это предвидение возможного финансового положения государства, обоснование перспективных показателей финансовых планов. Это разработка финансовых прогнозов. Прогноз (от греческого prognosis – предвидение, предсказание) - это научно обоснованная гипотеза (предположение) о вероятном будущем состоянии системы и объектов и характеризующие это состояние показатели. Прогнозирование широко используется на предварительных стадиях разработки планов и программ как инструмент научного предвидения. Поэтому финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, отражает концепцию (генеральный замысел) финансовой политики на определенный период развития общества. Цель финансового прогнозирования – определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования на долгосрочный период. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить и проанализировать разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики. Финансовое прогнозирование предполагает применение различных методов: построение эконометрических моделей, описывающих динамику показателей финансовых планов в зависимости от факторов, влияющих на экономические процессы; корреляционно-регрессионный анализ; метод экспертных оценок и др.

 

2.5 Финансовый контроль

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических форм и методов его организации.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели, такие как прибыль, доходы, налоги, рентабельность, себестоимость, доходы и расходы бюджетов всех уровней, государственный долг и др. Субъектами финансового контроля являются законодательные и исполнительные органы власти всех уровней, а также специально созданные институты, учреждения и т.п.

Задачи финансового контроля заключаются в следующем:

1.Содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства.

2.Обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

3.Выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности.

4.Содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятии, а также правильному ведению бухгалтерского учета.

5.Обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов

Виды финансового контроля могут быть классифицированы по разным признакам (табл. 2.1.)

Таблица 1 – Перечень МСА, признанных для применения в России

Проверка - изучение отдельных финансовых вопросов, проводится на месте, с использованием отчетных, балансовых и расходных документов.

Обследование - более широкий обзор отдельных сторон деятельности с целью оценки финансового положения предприятия, проводится через опрос, анкетирование и т.д.

Надзор - проводится через контроль за соблюдением установленных нормативов.

Анализ финансового состояния проводится на базе текущей финансовой и бухгалтерской отчетности, отличается системным многофакторным подходом.

Наблюдение (мониторинг) - общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности предприятия со стороны заинтересованных лиц (инвесторы, собственники, банк и т.д.).

Ревизия - проводится на месте с целью установления законности финансовой дисциплины на основе первичной отчетности, фактического наличия денежных средств и т.п.

Государственный контроль осуществляется органами законодательной и исполнительной власти. Объектами государственного контроля являются: исполнение бюджета, исполнение внебюджетных фондов, организация денежного обращения, государственный внутренний и внешний долг, государственные резервы, государственные кредитные ресурсы, финансовые и налоговые льготы.

Негосударственный финансовый контроль может быть внутрихозяйственным и аудиторским.

Внутрихозяйственный – это проверка деятельности предприятия в целом, его отдельных подразделений, осуществляемая бухгалтерией, финансовым отделом и экономическими службами организации.

Функции внутрихозяйственного контроля:

• формирование учетной политики;
• ведение бухгалтерского учета;
• обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций законодательству;
• составление в установленные сроки достоверной бухгалтерской отчетности;
• контроль движения имущества и выполнения обязательств.

Аудиторский контроль – это независимая экспертиза бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации и других финансовых обязательств и требований предприятия.

Цель аудита - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам РФ. Виды аудиторских проверок: обязательная – проводится в случаях, прямо установленных законодательством, а также по поручению органов дознания; инициативная – проводится по решению предприятия.